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《公益捐赠抵税指引》企业篇
目前公益性捐赠关于企业所 应 纳 税 所 得 额 时 当 年 扣 除 的 部
得税的相关税收优惠政策如下： 分，允许结转以后三年内计算应
1.《中华人民共和国企业所 纳税所得额时扣除。
得税法》 第九条：企业发生的 [例一]某企业当年的利润总
公益性捐赠支出，在年度利润总 额为1000万元，通过河南省慈
额12％以内的部分，准予在计算 善联合总会捐款50万元，并取得
应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠票据，捐赠扣除限额
2.《中华人民共和国企业所 和应纳所得税额计算如下(假设
得税法实施条例》第五十一条： 该企业除捐赠外无其他涉税调整
企业所得税法第九条所称公益性 的事项)：
捐赠，是指企业通过公益性社会 允许扣除的捐款限额
团体或者县级以上人民政府及其 1000×12％=120万
部门，用于《中华人民共和国公 应纳税所得额
益事业捐赠法》规定的公益事业 1000-50=950万元
的捐赠。第五十三条：企业发生 (50 万 <120 万 ， 可 直 接 扣
的公益性捐赠支出，不超过年度 除 ) 同 时 假 设 当 前 企 业 税 率 为
利润总额的12％的部分，准予扣 25% （ 参 看 企 业 所 得 税 相 关 法
除。 律）计算捐赠前后的税款额度区
3.《慈善法》第八十条：自 别如下：
然人、法人和其他组织捐赠财产 应纳税款
用于慈善活动的，依法享受税收 950×25％=237.5万元
优惠。企业慈善捐赠支出超过法 本年度未捐款时纳税：250万元
律规定的准予在计算企业所得税 本年度捐款后纳税：237.5万元
